黨政干部選拔備考之財政與稅收精講

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　　財政與稅收

　　一、公共財政

　　黨的十七大報告明確指出：“圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，完善公共財政體 系”。公共財政作為向市場經(jīng)濟提供公共服務(wù)的政府分配行為，是國家財政的一種具體存在形態(tài)，是 與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政類型，是與計劃經(jīng)濟體制下的“國家財政”有著本質(zhì)區(qū)別的。

　　(一)公共財政的含義

　　公共財政通常是指市場經(jīng)濟條件下的財政，在市場經(jīng)濟條件下，相對市場機制而言，政府的職能 是彌補市場的缺陷，滿足社會公共需要，財政則是實現(xiàn)政府職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。正是因為市場經(jīng)濟條件 下財政存在和發(fā)展的主要依據(jù)在于滿足社會公共需要，市場經(jīng)濟條件下的財政亦被稱為“公共財政”。

　　其涵蓋的范圍主要有：行政管理、國防、外交、治安、立法、 司法、監(jiān)察等國家安全事項和政權(quán)建設(shè);教育、科技、農(nóng)業(yè)、文化、體育、公共衛(wèi)生、社會保障、救災(zāi)救濟、 扶貧等公共事業(yè)發(fā)展;水利、交通、能源、市政建設(shè)、環(huán)保、生態(tài)等公益性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè);對經(jīng)濟運行進 行必要的宏觀調(diào)控等。

　　(二)公共財政的內(nèi)涵與特征

　　公共財政具有以下四個基本內(nèi)涵：

　　第一，公共財政是為市場提供公共服務(wù)的財政;

　　第二，公共財政是與社會主義以市場經(jīng)濟有內(nèi)在聯(lián)系的財政;

　　第三，公共財政是對市場經(jīng)濟運行進行宏觀調(diào)控的財政;

　　第四，公共財政是面向全社會進行分配的財政。

　　同時，公共財政又具有以下三個基本特征：

　　第一，公共性。即公共財政著眼于滿足社會公共需要。

　　第二，非盈利性。在市場經(jīng)濟條件下，政府作為社會管理者，其行動的動機不能是取得相應(yīng)的報 償或盈利，而是追求公共利益。

　　第三，法制性。即收支行為規(guī)范化。公共財政以滿足社會公共需要為基本出發(fā)點，與全體社會成 員的切身利益直接掛鉤。

　　(三)向公共財政轉(zhuǎn)型

　　當(dāng)前我國的財政之所以要向公共財政轉(zhuǎn)型，原因主要歸結(jié)為以下兩個方面：

　　一方面是為了順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，區(qū)別于計劃經(jīng)濟時代的國家財政;另一方面是與當(dāng) 前快速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式、促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展政策，以及科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)的。

　　二、財政收支

　　(一)財政收入

　　隨著傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變，我國財政收人從國有資產(chǎn)收人為主轉(zhuǎn)到 各項稅收為主，內(nèi)容發(fā)生重大變化。它包括各項稅收、專項收入、其他收入以及國有企業(yè)虧損補貼。

　　財政收人減少了國民經(jīng)濟循環(huán)中的貨幣數(shù)量，在其他條件不變的情況下，對國民經(jīng)濟具有收縮作用。

　　(二)財政支出

　　財政支出是政府為行使職能，對財政收人進行支付使用的各項支出。包括：

　　(1)維持國家政權(quán)建設(shè)的需要。

　　(2)支持科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等社會公共事業(yè)的發(fā)展。

　　(3)建立和維護社會保障體系的運行。

　　(4)投資于關(guān)系全局的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

　　(5)投資于關(guān)系國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域。

　　無論哪一種類型的財政支出，都增加了國民經(jīng)濟循環(huán)中的貨幣數(shù)量。因此，在其他條件不變的情 況下，財政支出對國民經(jīng)濟具有擴張作用。

　　(三)財政收支分類

　　(1)從財政管理體制上，可以將國家財政分為中央財政和地方財政。

　　(2)從財政收支的用途上，可以將國家財政分為公共性財政與建設(shè)性財政。

　　(3)從是否納人國家預(yù)算，可以將國家財政分為預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金。

　　三、財政預(yù)算

　　財政預(yù)算又稱國家預(yù)算，是事先編制的國家財政收支計劃。財政預(yù)算可以通過預(yù)算總規(guī)模、預(yù)算 的收支結(jié)構(gòu)、預(yù)算收支平衡與差額、預(yù)算方式的變化，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)。財政預(yù)算體現(xiàn)宏觀 經(jīng)濟政策的意圖，制約政府收支活動范圍和方向，一旦經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，就具備了法律效力。

　　(一)財政預(yù)算的類型

　　根據(jù)預(yù)算收支情況，可以分為幾種類型：

　　1.平衡預(yù)算

　　平衡預(yù)算是財政收支相等的預(yù)算，這時的財政對宏觀經(jīng)濟的效應(yīng)并非等于零，財政收人的收縮效 應(yīng)與財政支出的擴張效應(yīng)不能完全抵消，平衡預(yù)算仍有擴張效應(yīng)。

　　平衡預(yù)算可以分為年度平衡預(yù)算和周期平衡預(yù)算。

　　2.復(fù)式預(yù)算

　　復(fù)式預(yù)算是相對于一攬子單式預(yù)算來說的，它將財政預(yù)算分為經(jīng)常性預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、 社會保障預(yù)算等，原則上要求各自平衡。

　　3.零基預(yù)算

　　零基預(yù)算是相對于增量預(yù)算來說的。增量預(yù)算是在上年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)新年度經(jīng)濟社會 發(fā)展情況加以調(diào)整。零基預(yù)算則“從零開始”，只以新年度經(jīng)濟社會發(fā)展情況為依據(jù)，而不考慮以前的 預(yù)算狀況。實際上，零基預(yù)算也不是一切都從零開始，主要指需要重新審定的項目起點為零。

　　4.赤字預(yù)算

　　赤字預(yù)算是財政支出大于財政收人的預(yù)算，財政赤字一般通過增發(fā)國債或發(fā)行貨幣來彌補。

　　5.盈余預(yù)算

　　盈余預(yù)算是財政支出小于財政收人的預(yù)算。

　　(二)財政預(yù)算的調(diào)節(jié)作用

　　財政預(yù)算對宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)同樣具有調(diào)節(jié)作用。

　　(1)從收人方面看，它可以通過改變稅收收入的結(jié)構(gòu)、中央收人與地方收人的結(jié)構(gòu)、財政收人與國 民收入的結(jié)構(gòu)等，實現(xiàn)一定的政策目的。

　　(2)從支出方面看，財政預(yù)算除了用于必不可少的行政、國防支出之外，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施、文化、 教育、科學(xué)、公用事業(yè)等，調(diào)節(jié)經(jīng)濟社會發(fā)展的各項比例關(guān)系。

　　四、稅收與稅率

　　(―)稅收

　　1.稅收原則

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